2014年第1号
为进一步规范税务机关行政处罚权的行使，深入推进依法行政，江苏省国家税务局制定了《规范税务行政处罚裁量权实施办法》，现予以发布。
特此公告。
江苏省国家税务局
2014年4月8日
规范税务行政处罚裁量权实施办法
第一条 为规范税务行政处罚自由裁量权的行使，保护税务行政相对人的合法权益，促进国税机关依法行政，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规的规定，制定本办法。
第二条 全省各级国税机关实施税务行政处罚均适用本办法。
第三条 税务行政处罚由违法行为发生地具有行政处罚权的国税机关管辖，法律法规另有规定的除外。
两个以上国税机关对税务行政处罚管辖发生争议的，报请共同的上一级国税机关指定管辖。
第四条 实施税务行政处罚应当遵循合法性原则，以事实为依据，以法律为准绳，在法定职权范围内，按照法定程序作出处罚决定。
第五条 实施税务行政处罚应当遵循合理性原则，符合立法宗旨和逻辑理性。处罚决定应当全面考虑相关因素，与税务行政相对人违法行为的性质、情节以及危害后果相当。对不同性质、情节及危害后果的税收违法行为，应当区别情况作出不同的处罚决定。不得滥用或者怠于行使自由裁量权。
第六条 税务行政处罚应当遵循公平公正原则，相同情况相同对待。对违法事实、性质、情节等因素基本相同的税收违法行为，是否实施行政处罚以及处罚的种类、幅度等应当基本相同，不得因案件以外的因素影响行政处罚的结果。
第七条 对有关行政处罚的羁束性规定，国税机关必须适用。对有关行政处罚的选择性规定，国税机关应当遵循裁量原则和标准，结合具体情况在规定的条件和要求范围内选择适用。
第八条 税务行政处罚应当由行政处罚法及税收征管法规定的具有行政处罚权的国税机关行使。
第九条 税务行政相对人一年内首次实施法律、法规、规章规定“可以”予以行政处罚的违法行为，国税机关应当责令其限期改正。在规定期限内改正的，不予行政处罚；逾期不改正的，应予行政处罚。税务行政相对人一年内实施上述同类税收违法行为两次以上，应当依法予以行政处罚。
前款所指“一年”是指一个公历年度，“同类税收违法行为”是指应当适用同一处罚条、款、项的税收违法行为。除法律法规有特殊规定外，责令限期改正的期限一般不超过15日。
第十条 对法定罚款幅度以金额计的税收违法行为，处罚对象为公民（含个体工商户）的，处罚金额不得低于50元；处罚对象为法人和其它组织的，处罚金额不得低于100元。
第十一条 对法定罚款幅度以倍数计的，罚款的倍数应当为10%的整数倍。罚款幅度以金额计的，罚款金额应当为10元的整数倍。
第十二条 税务行政相对人有以下情形之一的，不予行政处罚：
（一）因不可抗力导致税务行政相对人有税收违法行为的；
（二）因国税机关原因导致税务行政相对人有税收违法行为的；
（三）税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；
（四）不满十四周岁的人有税收违法行为的；
（五）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为的；
（六）税收违法行为在五年内未被发现的；
（七）其他依法应当不予行政处罚的情形。
第十三条 税务行政相对人在国税机关实施检查前，有下列情形之一的，可以根据其违法情节减轻处罚，但处罚最低不得低于减轻前应处最低罚款额的50%：
（一）主动消除、减轻税收违法行为危害后果的；
（二）其他依法应当减轻处罚的情形。
第十四条 税务行政相对人有下列情形之一的，可以根据其违法情节从轻处罚：
（一）在实施检查过程中，主动消除、减轻税收违法行为危害后果的；
（二）在实施检查过程中，积极配合国税机关查处税收违法行为，主动补缴少缴税款的；
（三）检举他人重大偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗税违法行为，经查证属实的；
（四）受他人胁迫有税收违法行为的；
（五）其他依法应当从轻处罚的情形。
第十五条 税务行政相对人有以下情形之一的，应当从重处罚：
（一）一个纳税年度内再次实施已被国税机关行政处罚过的同类税收违法行为的；
（二）逃避、拒绝或者以其它方式妨碍国税机关检查的；
（三）恐吓、威胁、报复税务人员、证人、举报人的；
（四）违法手段恶劣，严重干扰税收管理秩序的；
（五）其他依法应当从重处罚的情形。
第十六条 实施税务行政处罚，应当按照本办法规定的裁量基准执行，有下列情形之一的，应当经过集体合议决定，并报上一级国税机关备案：
（一）拟作出的税务行政处罚决定高于或者低于裁量基准的；
（二）罚款数额较大的案件；
（三）争议较大的案件；
（四）在本辖区有重大影响的案件；
（五）其他重大疑难案件。
第十七条 实施税务行政处罚，应当依法听取税务行政相对人的陈述申辩意见。符合听证条件的税务行政相对人要求听证的，国税机关应当组织听证。对税务行政相对人在陈述申辩及听证程序中提出的事实、理由及有关证据，国税机关应当认真审查判断，必要时应当进行调查，情况属实的应予以采纳。不得因税务行政相对人陈述申辩及要求听证而加重其法律责任。
第十八条 税务行政处罚案件调查结束后，调查人员应当根据具体案情，对照裁量标准，在案件调查材料中对是否实施税务行政处罚以及处以何种处罚、具体处罚幅度提出建议，并明示裁量的理由及事实依据。
税务行政处罚案件的审理、审核、审批人员应当综合全案情况，对调查人员的处罚建议进行审查判断，在有关报告中签署意见，并说明依据和理由。对调查人员未按照规定说明裁量的理由及事实依据的，审理、审核、审批人员应当将案卷退回，或者要求有关人员补充说明。
第十九条 省局及省辖市级国税机关应当建立案卷评查和典型案例指导制度。对于案卷评查过程中发现的问题，应通知相关单位依法纠正或直接纠正。各地开展案卷评查工作的情况应定期向上一级国税机关报告。
第二十条 实施税务行政处罚，有下列情形之一的，依照有关规定追究直接责任人员的责任：
（一）税务行政处罚决定被人民法院终审确认违法的；
（二）税务行政处罚决定被复议机关确认违法的；
（三）税务行政处罚决定被上级机关确认违法或不当的；
（四）因税务行政处罚权行使不当引起税务行政相对人投诉，在社会上造成不良影响的；
（五）其他不当行使税务行政处罚权造成严重后果的。
第二十一条 县级以上国税机关的政策法规部门负责税务行政处罚的管理工作。
第二十二条 本办法由江苏省国家税务局负责解释。
第二十三条 本办法自2014年5月1日起施行。原《关于印发〈江苏省国家税务局规范税务行政处罚裁量权实施办法〉的通知》（苏国税发〔2012〕179号）同时废止。